中国保险业协会(下列简称“中保协”)近日发布《商业补充养老保障体系建设(第三支柱养老保险)研究报告》(以下简称《报告》)，这是中国保险业协会自2018年以后连续第四次发布关于第三支柱养老保险的专题研究报告。

《报告》指出，建立以账户制度为基础的第三支柱养老保险制度具有现实意义，具有供款方便、税收优势实现方便、投资选择广泛等明显优势。特别是，第三支柱的进入门槛较低。通过财税激励、长期专业投资、个人账户自由转账等机制，有利于为平台经济灵活就业群体和第一、二支柱覆盖率较低的新兴专业工作者建立养老规划。同时，在账户制度之下，研究探索各种形式的激励政策，完善税收优惠支持(如降低总体税率、设置差异税率等)，简化税收扣除操作流程(如将扣除限额改为固定限额标准等)，并合并第二支柱和第三支柱的测算(如果允许个人选择将企业年金余额转入个人养老年金保险产品，暂不征税)以及其他鼓励各群体参与、引导第三支柱长期积累。

第三支柱采用个人账户制已经确定。今年年初，人力资源和社会保障部副部长游钧明确表示，经过充分的研究和论证，借鉴国际经验，总结国之内一些试点经验，初步形成了设想。一般的考虑是建立一个以个人账户为基础、个人自愿参与、国家财政支持和资金支持的市场化养老保险制度。

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